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小微企業稅務專題

發布時間:2017/05/19

  1、問:虧損企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?
  
  答:企業所得稅對企業的"純所得"征稅,只有盈利企業才會產生納稅義務。因此,小型微利企業所得稅優惠政策,無論是減低稅率政策還是減半征稅政策,都是針對盈利企業而言的。這一點不同于增值稅、營業稅對取得經營收入的納稅人減免。
  
  對于虧損的小型微利企業,當期無需繳納企業所得稅,其虧損可以在以后5年納稅年度結轉彌補。
  
  2、問:如何理解相關政策與管理文件中的"應納稅所得額"與"實際利潤額"概念?
  
  答:在企業所得稅中,"實際利潤額"與"應納稅所得額"是有定義的。
  
  《企業所得稅法》第5條規定,"企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。因此,"應納稅所得額"首先是一個年度概念,主要在企業年度匯算清繳申報時使用。
  
  《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第128條規定,"企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或分季預繳企業所得稅時,應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳"。因此,"實際利潤額"概念主要在企業所得稅預繳申報中使用。
  
  此外,根據《企業所得稅核定征收辦法(試行)》規定,對定率征收企業,由稅務機關核定其應稅所得率,由企業根據應稅所得率計算應納稅所得額,據此計算稅額。因此,"應納稅所得額"概念也適用于定率征收企業在預繳與年度納稅申報時使用。
  
  由于上述情況,在相關政策與管理文件中有時表述為"應納稅所得額",有時表述為"實際利潤額或者應納稅所得額"。
  
  3、問:從2015年10月1日起,查賬征收企業在何種情況下,預繳時可以享受小型微利企業所得稅優惠政策?
  
  答:根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(稅務總局公告2015年第61號)文件規定,以下四種情況,企業預繳時可以適用小型微利企業所得稅減半征稅政策:
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